Тел: +3 8(044) 200-02-25

Аудиторская компания Бизнес и право

Новости

новый клиентоориентированный сервис для малого бизнеса по ведению бухгалтерского учета
дата: 26.02.2016
подробнее

Реальність — в тренді практики ВАСУ на початку 2016 року
дата: 23.02.2016
подробнее

Чек терминала моментальной оплаты не является расчетным документом?
дата: 10.11.2014
подробнее


Курсы валют

Аудиторская компания Бизнес и право

Вопрос-ответ

Дорогие друзья!

Рады приветствовать Вас на сайте компании Бизнес и Право.
Если у Вас возник вопрос из области деятельности нашей компании и Вы хотите получить на него обоснованный и главное правильный ответ воспользуйтесь формой внизу страницы.
Хочу Вас заверить, что ни один вопрос не останется без внимания. В общем спрашивайте и получайте ответы.

Александр Егоров, директор компании.

Олександр

02.11.2012

Яким чином розраховуються відсотки за товарним кредитом?

Бизнес и Право

На Ваш запит від 02 листопада 2012 року, щодо порядку розрахунків товарного кредиту, можемо пояснити наступне:                                            

Частиною третьою ст. 198 Господарського кодексу встановлено, що відсотки за грошовими зобов'язаннями учасників господарських відносин застосовуються у випадках, розмірах та порядку, визначених законом або договором. Статтею 536 Цивільного кодексу передбачено, що за користування чужими грошовими коштами боржник зобов'язаний сплачувати проценти, якщо інше не встановлено договором між фізичними особами. Статтею1057 Цивільного кодексу передбачено, що договором, виконання якого пов'язано з передаванням у власність другій стороні грошових коштів або речей, які визначаються родовими ознаками, може передбачатися надання кредиту як авансу, попередньої оплати, відстрочення або розстрочення оплати товарів, робіт або послуг (комерційний кредит), якщо інше не встановлено законом. Отже, комерційний кредит виникає, зокрема, коли існує певний розрив у часі між моментом передавання товару (виконання робіт, надання послуг) і розрахунками за них. При цьому розрахунки можуть передувати передаванню товару, виконанню робіт, наданню послуг (аванс, передоплата) або здійснюватися з відстроченням платежу. Комерційним кредитом є просте відстрочення виконання будь-якого зобов'язання за основним договором (купівлі-продажу, підряду тощо). Отже, на відміну від грошового кредиту чи позики комерційний кредит є похідним від головного зобов'язання і однією з умов його виконання. Відповідно до п. 14.1.245 Податкового кодексу України, товарний кредит - товари (роботи, послуги), які передаються резидентом або нерезидентом у власність юридичних чи фізичних осіб на умовах договору, що передбачає відстрочення остаточних розрахунків на визначений строк та під процент. Товарний кредит передбачає передачу права власності на товари (роботи, послуги) покупцеві (замовникові) у момент підписання договору або в момент фізичного отримання товарів (робіт, послуг) таким покупцем (замовником), незалежно від часу погашення заборгованості. Проценти нараховуються у вигляді відсотків на основну суму заборгованості чи вартості майна або у вигляді фіксованих сум (14.1.206 Податкового кодексу України). 

 

Таким чином, виходячи з податкового визначення та Господарського і  Цивільного кодексів, можна виділити такі обов'язкові умови договорів, згідно з якими товари надаються у кредит:

1) зазначення терміну, на який відкладається платіж;

2) визначення моменту передачі власності (дата підписання договору або дата фактичної передачі товару);

3) встановлення розміру платежів за користування товарним кредитом - відсотків (у вигляді відсотків на основну суму заборгованості або фіксованої суми) і визначення порядку їх виплати.

Сума відсотків розраховуються на суму заборгованості, визначеної у відповідності з договором, виходячи з фіксованої ставки або відсотків за термін дії товарного кредиту.





Петр

25.10.2012

Можно ли включать в расходы с целью налогообложения проценты по товарному кредиту, услуги ответ. хранению, коллекторские услуги?

Бизнес и Право

Проценты по товарному кредиту.

В соответствии с пп. 14.1.245 Налогового кодекса Украины, товарный кредит — товары (работы, услуги), которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент.  Проценты – доход, который уплачивается в пользу кредитора как платеж за приобретение товаров в рассрочку (пп. 14.1.206 НКУ). Для продавца сумма начисленных процентов в бухгалтерском и налоговом учете признается доходом (пп. 135.5.1, п. 137.16 НКУ). Для покупателя сумма начисленных и уплаченных процентов – прочими расходами (ст. 141, пп. 138.10.5 НКУ), при условии, что приобретаемые товары будут использоваться в хозяйственной деятельности.  Проценты у продавца – база для начисления налоговых обязательств по НДС (п. 187.3 НКУ) на дату, установленную в договоре. И как следствие, покупатель – плательщик НДС получит право на налоговый кредит в сумме НДС, отраженной в налоговой накладной, выданной продавцом.

Расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II НКУ. К таким документам относится договор поставки, предусматривающий порядок начисление процентов по товарному кредиту, первичные документы подтверждающие факт товарной (иной) поставки, расчет процентов по товарному кредиту в соответствии с договором.

Услуги ответ. хранения

пп. 14.1.32 НКУ установлено, что под ответственным хранением признается операция, осуществляемая налогоплательщиком и предусматривающая передачу в соответствии с договором хранения  - материальных ценностей на хранение другому физлицу или юрлицу, без права использования в хозяйственном обороте хранителя (юрлицо или физлицо) и с дальнейшим возвратом таких материальных ценностей без изменения их качественных или количественных характеристик.  

У хранителя, стоимость услуг по хранению по факту их предоставления относится к доходам от операционной деятельности (пп. 135.4.1 НКУ). Обязательства по НДС, по факту оплаты услуг или по дате оформления документа, подтверждающего факт поставки услуг (п. 187.1 и пп. «б» п. 185.1 НКУ).       

У поклажедателя, плата за временное хранение тмц (товаров) на складах сторонних предприятий относится к расходам на хранение, которые, в свою очередь, включаются в состав прочих расходов (расходов на сбыт).  Расходы по хранению (например, пп. «є» п. 138.10.6 НКУ),  относятся к прочим расходам обычной деятельности в сумме стоимости услуг по хранению товаров хранителем (по факту получения платных услуг).

Услуги по взысканию задолженности (коллекторские услуги)

коллекторские услуги, по своей сути являются юридическими услугами - представительство от имени третьего лица (комиссионная схема взыскания долга) и финансовыми услугами -цессия (покупка долга третьего лица). И тот, и другой вариант работы с долгами третьих лиц исходит из общей теории права, кодексов и законов Украины. В соответствии с п.138.10.2 НКУ относятся к административным затратам.





Олег

16.10.2012

Який порядок відображення в податковому обліку безнадійної заборгованості, що виникла внаслідок визнання боржника банкрутом(Сплата авансу була здійснена до 01.04.2011 р. Відповідно за першою подією були відображені валові витрати та податковий кредит)?

Бизнес и Право

Підстави для визнання заборгованості безнадійною перелічено в п.п. 14.1.11 ПКУ. Однією з підстав є те що заборгованість не погашена внаслідок недостатності майна суб’єктів господарювання, оголошених банкрутами у встановленому законом порядку. У частині обліку ПДВ варто зазначити, що в момент перерахування передоплати за товар покупець має право відобразити податковий кредит у загальному порядку: за умови, що товар призначався для використання в операціях, що обкладаються ПДВ, у межах господарської діяльності. Після того, як дебіторська заборгованість стала безнадійною, фактично зник об’єкт оподаткування, а отже, покупець повинен відкоригувати податковий кредит. Таке коригування реалізується за допомогою механізму визнання умовної поставки. Таким чином, у періоді перетворення дебіторської заборгованості на безнадійну покупець має виписати сам собі податкову накладну. У її верхній частині в полі «Залишається у продавця (тип причини)» слід поставити позначку «Х» і код «08». У декларації з ПДВ таке коригування слід відобразити в загальному рядку 1. Що стосується витрат, то відповідно до консультації заступника начальника управління адміністрування податку на прибуток та податкових платежів Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України О. Задорожнього: «Якщо у платника податку на прибуток виникла безнадійна заборгованість (у розумінні п.п. 14.1.11 ПКУ), щодо якої створено резерв сумнівних боргів, то така заборгованість відображається у ряд. 06.4.4 «Витрати на створення резерву сумнівної заборгованості» додатка ІВ до декларації з податку на прибуток підприємства. У той же час у платника податку на прибуток може виникнути безнадійна заборгованість (у розумінні п.п. 14.1.11 ПКУ), щодо якої не створено або не може бути створений резерв сумнівних боргів (наприклад, заборгованість з поставки товарів (робіт, послуг) у рахунок сплаченого авансу). Заборона включати суми такої заборгованості до складу витрат суперечить основним засадам податкового законодавства України. Тому для сум безнадійної заборгованості, щодо яких не створено резерв сумнівних боргів призначено ряд. 06.4.35 «Суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості» додатка ІВ до декларації з податку на прибуток підприємства.» Таким чином, покупець має право збільшити витрати на суму ПДВ згідно з абз. «г» п.п. 138.11.6 ПКУ (збільшення витрат на всю суму заборгованості призведе до задвоєння витрат, так як при перерахуванні авансу до 01.04.2011 р. покупцем були відображені валові витрати на суму авансу без ПДВ).




Задать вопрос

Все сообщения проходят модерацию, Ваш ответ появится когда на него ответят. Спасибо за понимание

Ваше имя *


Ваш вопрос *

Email


Телефон


CAPTCHA
Введите слово с картинки *






Яндекс.Метрика
дизайн сайта - freelancer.lg.ua